美國稅法的幾個概念

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美國稅法的幾個概念
美申報海外資產及所得之稅務分析

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2014-2-19 12:39 上傳

一般說來，任何擁有美國綠卡或公民權的人，在全世界各地所賺的錢，若超過所需報稅的門檻，都需要向美國稅局報稅。(圖片 photos.com)
相較於台灣稅務的「屬地主義」，美國稅務是「屬人主義」。美國公民、居民在全球所得都要報稅、付稅。一般說來，任何擁有美國綠卡或公民權的人，在全世界各地所賺的錢，不管是勞力所得或是投資所得，若超過所需報稅的門檻，都需要向美國稅局報稅，但不一定就會要付稅。

如果沒有擁有美國綠卡或公民權，但你今年在美國居住超過31天，且在過去三年(包括今年)，共在美國居住超過183天，那麼，在稅法上，你就算是在美國居留的外國人（ResidenI Alien），所用的稅表與擁有綠卡或公民權的人，是完全相同。
不是擁有海外資產就得要付稅。
你在國外所擁有的資產本身，是否要付稅，要依所獲得的資產的來源而定，若這些資產是從祖先或親人繼承而來，或是從親友贈與而來，或是在拿到美國綠卡以前就早已擁有、或是用以前已經在美國付過稅的錢去購置的，這些資產的本身，都沒有要向美國付稅的問題。
擁有資產以後所產生的所得就要付稅。
你在擁有這些資產之後，因為這些資產可能是房地產、銀行存款、有價證券、公司股份、退休金、以及任何形式的資產，每年都有可能產生新增的小資產，像利息、紅利、退休金、出租淨得、買賣證券淨利得、買賣房地產淨利得、以及任何形式的投資所得，都是美國稅局要向你扣稅的來源。
不是放棄綠卡或美國國籍就可沒事。
以前規定在放棄國籍後的十年，仍需要繼續申報所得稅，不是一廂情願的，拍拍屁股，一定就可了之。好在2008年6月，稅局另外再立新的「棄籍法」，簡單多了，先申報Form 1040C（US Departure Alien Income Tax Return），清算你的全球財產總值及應付稅額，再向國稅局申請棄籍許可Form 2063 （Departure Permit），藉此計算所有該付的稅，若稅都已付清了，國稅局才會給你「棄籍許可證明」。
不重復扣稅的公平性。
一個收入，不管是勞力所得或投資所得，收稅的單位雖有層級的不同，例如聯邦稅、紐約州稅、及紐約市稅，而有重復扣稅的問題；但同一層級的單位，例如紐約州與紐澤西之間，就不會有重復扣稅的問題。例如，一個人若住在紐澤西州，但卻在紐約州工作，這個人在紐約州的工作所得，若他已在紐約州付了稅，當他在紐澤西的稅表中，申報這一個在紐約州的所得時，大體說來，他在紐約州所付的稅，就可在紐澤西的稅表中抵扣，不會被重復扣稅。一樣的情形，一個人的所得，若已在台灣付了稅，同樣的所得，在美國申報時，在台灣所付的稅，可能從美國稅表中來抵扣，不會有被重複扣稅、被剝二次皮的情事。
長期居住國外勞力所得有免稅額。
若你長期連續在國外工作超過330天，這樣，你就可利用「海外收入免稅額」（Form 2555）來省稅，在2009年，這個國外勞力所得（Foreign Earned Income）免稅額，每個人是$91,400，夫妻就是$182,800，超過的部分需要付稅，但你在國外已經付的稅，可以透過國外抵稅表格（Form 1116, Foreign Tax Credit）計算，可能有一部分在國外已付的稅，可以在美國的稅表中來抵扣。報這種稅的人，每年在四月十五以前，先向美國申請延期報稅，等到國外的稅表報完之後，憑這個海外稅表，再連同在美國所賺的利息、投資、以及其他所得，一併向美國稅局來報稅。
從海外領到退休金及18%利息要付稅。
根據屬人主義全球所得都要付稅的規定，若你是擁有美國綠卡或公民權的人，你在海外所領到的退休金及18%的利息，因為這些收入都不屬於勞力所得，所以不管你是住在那裏，時間多久，這些收入都需要併在你的美國稅表中，與其他所得一併申報，為此，你一定心理很不平衡，但稅法如此，真是無奈。但若你在領出這些收入時，已在海外付過的稅，可以藉著Form 1116表格，申請在美國稅表中來抵扣。
在海外投資買賣股票賺了錢要付稅。
今日科技發達，若你是擁有美國綠卡或公民權的人，你可在美國透過網絡，在海外投資股票或其他期貨買賣，若因此賺了錢，理論上說，根據屬人主義全球所得都要付稅的規定，你就需要向美國稅局付稅。當然你在這些投資活動中所付的交易稅，以及其他各種必需的費用，都可以列為你的成本，從中扣除。
在海外有出租房地產的淨賺要付稅。
大體說來，任何擁有美國綠卡或公民權的人，若你在海外有房地產出租，扣除開銷後的淨賺，照說，根據屬人王義全球所得都要付稅的規定，你需要將這筆出租淨賺，並人美國的稅表中申報。在海外所付的房地產稅，可以作為開銷來抵掉，若你在海外已為這個出租淨賺付了所得稅，也一樣可以藉著申報Form 1116，在美國稅表中抵扣。
出售海外房地產的淨賺要付稅。
若你是擁有美國綠卡或公民權的人，在變賣海外房地產後，在扣除買人成本、整修費用、及各項買賣支出後，理論上說，根據屬人主義全球所得都要付稅的規定，淨賺的金額需要付美國的稅。問題是大家若沒有建立完整的資料，或是那房地產是由繼承或親友贈與而來，那麼在出售時，因缺乏成本佐證的資料這個資本利得的稅，就會相當的可怕，請一定要早日建立完整的成本資料，力爭減稅。

資訊來源: 居家生活epochtimes.com

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